DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA A TRAVÉS DE INTERNET

Cuando sus pagos a cuenta o retenciones sean superiores al impuesto anual, usted podrá optar por:

1. Solicitar la devolución del saldo que tenga a su favor; o,
2. Pedir la aplicación del saldo contra futuros pagos a cuenta y/o regularización del impuesto anual de los siguientes años.

En ambos casos, debe dejar expresa constancia de la opción elegida en la declaración anual del Impuesto a la Renta.

¿Cómo solicitar la devolución del saldo a favor?
Luego de haber presentado su PDT N° 667 Persona Natural- Otras Rentas o el Formulario Virtual N° 667- Simplificado Rentas del Trabajo 2010, inmediatamente, podrá solicitar, a través de Internet, la devolución del saldo a favor por las rentas del trabajo y en el caso especifico del PDT N° 667 del saldo a favor por las rentas de 1° categoría y/o rentas de 2° categoría, con total confianza y seguridad.

Pasos a seguir:

1. Presentar, por SUNAT Virtual, el PDT 667 o el Formulario Virtual N° 667-Simplificado Rentas del Trabajo 2010, consignando la opción 1 en la casilla 140 (rentas del trabajo) y en el caso especifico del PDT N° 667 consignar la opción 1 en la casilla 160 (rentas de 1° categoría) y/o en la casilla 361 (rentas de 2° categoría).
2. Luego de enviar la declaración, ingresar al enlace "Solicitud de devolución-rentas del trabajo" y/o "Solicitud de devolución-rentas de 1° categoría” y/o “Solicitud de devolución – rentas de 2° categoría” (Formulario Virtual N° 1649 "Solicitud de devolución")*.
3. Una vez presentada la solicitud de devolución, el sistema validará el trámite, generando de manera automática la constancia de presentación de la solicitud, la que se podrá imprimir o archivar de manera virtual.

Si tuviera saldos a favor por rentas del trabajo, por rentas de 1° y 2° categoría,  podrá solicitar la devolución de cada uno. Para tal efecto, deberá presentar un Formulario Virtual N° 1649 por cada tipo de renta.
Con este nuevo servicio se beneficiará a todos los contribuyentes que, durante el 2010, obtuvieron rentas distintas a las de Tercera Categoría –como alquileres, inversión en valores mobiliarios, honorarios por el ejercicio independiente de su profesión, entre otros– y que determinen saldos a su favor.

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

OBLIGADOS A PRESENTAR EL BALANCE DE COMPROBACIÓN

Balance de Comprobación 
El balance de comprobación representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor, es decir, mediante el balance de comprobación se comprueba o se verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente. Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual de abono.

Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2010, hubieran obtenido durante el año 2010, ingresos iguales o mayores a 500 UIT (1'800,000 Nuevos Soles) deberán presentar esta información en el PDT 668 - Tercera Categoría e ITF.

Para determinar el monto de los ingresos, deberá sumar las casillas 463 – Ventas netas, 473 – Ingresos financieros gravados, 475 – Otros ingresos gravados y 477 -Enajenación de valores y bienes del activo fijo, del PDT 668.

Para el año 2010, el Balance de Comprobación se puede haber llevado en cualquiera de los siguientes formatos (en la presente sección se comparten los archivos Excel que le facilitarán la generación de éstos):

• PCG Revisado
• PCG Empresarial

Procedimiento para el ingreso de información
El programa tiene dos opciones para el ingreso de la información:

• En forma manual.
• Importando un archivo de texto.

Manualmente
Consiste en el ingreso directo de la información de cada casilla. Para ello deberá seleccionar la opción "Detalle", e ingresar al asistente "Registro de Datos Balance de Comprobación". En este asistente se le mostrarán habilitadas, de acuerdo con el tipo de cuenta elegida, todas las casillas en las que deberá consignar información. Es necesario que consigne información en todas las casillas habilitadas. En caso no tener información que declarar deberá consignar "0".

Importando un archivo de texto
Requiere de la preparación previa de un archivo de texto y la ejecución del proceso de importación de datos a través de la selección de la opción "Importar". Para efectos de la preparación del archivo con la información a importar deberá tomar en cuenta el formato del archivo de importación.

Para mayor facilidad, se adjunta un caso práctico en hoja de cálculo Excel, el cual puede ser reemplazado con su información y posteriormente copiarlo a un archivo de texto (bloc de notas) con el nombre que se da en las instrucciones. Donde no tenga importe que declarar consigne cero (0). No ingrese los números con formato de millares.

Solamente debe consignar sus montos en las casillas de:

• Saldos iniciales
• Movimiento del ejercicio y
• Transferencias y cancelaciones.
• Las casillas de Sumas del Mayor, Saldos, Cuentas de Balance, Resultados por Naturaleza y el Resultado del Ejercicio, que corresponde a la cuenta 891, se calculan automáticamente.

OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE RENTA ANUAL 2010

Están obligados los contribuyentes que durante el 2010:

1. Generaron rentas o pérdidas de Tercera Categoría (las que se obtienen por haber realizado actividades comerciales, de servicios y/o industriales) y que pertenecen al Régimen General del Impuesto a la Renta.
2. Realizaron operaciones gravadas con el ITF, al ser generadores de rentas de Tercera Categoría y efectuaron el pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago.
3. Obtuvieron rentas distintas a las de Tercera Categoría, tales como:
   • Rentas de Primera Categoría: provenientes del alquiler de bienes muebles o inmuebles.
   • Rentas de Trabajo, las que están comprendidas a su vez por:
     • Rentas de Cuarta Categoría: referidas a los honorarios profesionales cobrados, durante el año, por el ejercicio independiente de su profesión
     • Rentas de Quinta Categoría: referida a los sueldos cobrados, durante el año, como empleado dependiente.
   • Rentas de Fuente Extranjera provenientes de actividades no empresariales.

Y que, además, se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos:
Para el caso de rentas de Primera Categoría:

• Tengan un saldo a favor del fisco.
• Cuenten con saldos a favor del Impuesto a la Renta de años anteriores y los quieran aplicar contra el Impuesto anual de Primera y/o los hayan aplicado contra los pagos a cuenta del Impuesto durante el 2010.
• Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al 2009 y las deseen imputar sobre las rentas netas de Primera categoría del 2010.

Para el caso de rentas de Segunda Categoría:
Hayan obtenido rentas de segunda categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley, siempre que por dicho ejercicio consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT N.° 667, luego de deducir las pérdidas de capital y los créditos a que tengan derecho.


Para el caso de rentas de Trabajo y/o de Fuente Extranjera:

• Tengan un saldo a favor del fisco.
• Cuenten con saldos a favor de años anteriores y los deseen aplicar contra el Impuesto a la Renta, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas de Cuarta Categoría durante el 2010.
• Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al 2009 y las quieran aplicar sobre las rentas netas del Trabajo del 2010
• Hayan percibido durante el 2010, rentas de Cuarta Categoría por un monto superior a S/. 31,500.
• Cuando la suma de la renta neta del Trabajo (Renta neta de Cuarta y Quinta Categorías) más la renta neta de Fuente Extranjera supere los S/. 31,500.
  
  
  SUNAT: DECLARACIÓN JURADA RENTA ANUAL
  
  
  
  

Manual para la Preparación de Información Financiera - Estado de Flujos de Efectivo

 Estado de Flujos de Efectivo

4.1. Formas de presentación del Flujos de Efectivo de las Actividades de Operación

La empresa deberá presentar los flujos de efectivo de las actividades de operación por uno de los métodos siguientes:

1.        El método directo, el cual muestra las principales clases de entradas y salidas brutas de efectivo.

2.        El método indirecto, el cual muestra la utilidad (pérdida) neta ajustada por los efectos de las transacciones que no representan flujos de efectivo, cualquier diferimiento o devengo de  entradas y salidas de efectivo producido por actividades de operación y por ingresos o gastos que afectaron  los resultados del ejercicio asociadas con los flujos de efectivo  por inversión o por financiamiento

Es recomendable que las empresas inscritas en Registro Público del Mercado de Valores, presenten el método directo, a fin de proporcionar a los inversionistas información útil para predecir los flujos futuros de efectivo y equivalentes de efectivo.

4.2 Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversión y Financiación

La empresa debe presentar separadamente las principales clases de entradas y salidas brutas de efectivo derivadas por sus actividades de inversión y financiación, salvo que los flujos que se describen a continuación sean informados sobre una base neta:

1.        Entradas y salidas de efectivo por cuenta de clientes, cuando estos flujos de efectivo representan las actividades de clientes y no las de la empresa;

2.        Entradas y salidas de efectivo producidas por partidas en las cuales la rotación es rápida, los montos son importantes y los vencimientos son de corto plazo.

Los flujos de efectivo originados por cada una de las siguientes actividades de los bancos e instituciones financieras pueden informarse sobre una base neta:

1.      Entradas y salidas de efectivo por la aceptación y reembolso de depósitos y ahorros;

2.      La colocación de depósitos con  el retiro de depósitos de otras instituciones financieras; y

3.      Anticipos y préstamos en efectivo hechos a clientes y el reembolso de dichos anticipos y préstamos.

Normas Internacionales De Contabilidad (NIC)

Todos en el área de contabilidad hemos oído hablar de las diferentes instituciones a nivel internacional y nacional que agrupan nuestra profesión, y nos surge la interrogante ¿quienes emiten las NIC? , la respuesta debe ser daba con un poco de historia.
Todo empieza en los estados unidos de América, cuando nace el APB-Accounting Principles Board (consejo de principios de contabilidad), este consejoemitió los primeros enunciados que guiaron la forma de presentar la información financiera. Pero fue desplazado porque estaba formado por profesionales que trabajaban en bancos, industrias, compañías públicas y privadas, por lo que su participación en la elaboración de las normas era una forma de beneficiar su entidades donde laboraban.

Luego surge el fasb-financial accounting Standard board (consejo de normas de contabilidad financiera), este comité logro (aun esta en vigencia en EE.UU., donde se fundó) gran incidencia en la profesión contable. Emitió unos sinnúmeros de normas que transformaron la forma de ver y presentar las informaciones. A sus integrantes se les prohibía trabajan en organizaciones con fines de lucro y si así lo decidían tenia que abandonar el comité fasb. Solo podían laborar en instituciones educativas como maestros. Conjuntamente con los cambios que introdujo el fasb, se crearon varios organismos, comité y publicaciones de difusión de la profesión contable: aaa-american accounting association (asociación americana de contabilidad), arb-accounting research bulletin (boletín de estudios contable, asb-auditing Standard board (consejo de normas de auditoria, aicpa-american institute of certified public accountants (instituto americano de contadores públicos), entre otros.

Al paso de los años las actividades comerciales se fueron internacionalizando y así mismo la información contable. Es decir un empresario con su negocio en América, estaba haciendo negocios con un colega japonés. Esta situación empezó a repercutir en la forma en que las personas de diferentes países veían los estados financieros, es con esta problemática que surgen las normas internacionales de contabilidad, siendo su principal objetivo "la uniformidad en la presentación de las informaciones en los estados financieros", sin importar la nacionalidad de quien los estuvieres leyendo interpretando.

Es en 1973 cuando nace el iasc-international accounting standard committee (comité de normas internacionales de contabilidad) por convenio de organismos profesionales de diferentes países: Australia, Canadá, estados unidos, México, Holanda, Japón y otros. Cuyo organismos es el responsable de emitir las NIC. Este comité tiene su sede en London, Europa y se aceptación es cada día mayor en todo los países del mundo.
El éxito de las NIC esta dado porque las normas se han adaptado a las necesidades de los países, sin intervenir en las normas internas de cada uno de ellos. Esto así por las normas del fasb respondía a las actividades de su país, Estados Unidos, por lo que era en muchas ocasiones difícil de aplicar en países sub.-desarrollados como el nuestro. En ese sentido el instituto de contadores de la república Dominicana en fecha 14 del mes septiembre de 1999 emite una resolución donde indica que la Republica Dominicana se incorpora a las normas internacionales de contabilidad y auditoria a partir del 1 de enero y 30 de junio del 2000 respectivamente. Insertando a nuestro país en el Isaac.

El comité de normas internacionales de contabilidad esta consiente que debe seguir trabajando para que se incorporen los demás países a las NIC. Porque a parte de su aceptación en país más poderoso del mundo, no ha acogido las NIC como sus normas de presentación de la información financiera, sino que sigue utilizando los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado o PCGA. Esta situación provoca que en muchos países, se utilicen tanto las NIC, como los PCGA. Por la siguiente razón, por ejemplo un país se acogió a las NIC, pero cuenta con un gran número de empresas estadounidenses, por lo tanto deben preparar esos estados financieros de acuerdo a los PCGA y no como nic.
Situación que se espera que termine en lo próximos años, ya que como son muchos los países que están bajo las nic (la Unión Europea se incorporo recientemente) y cada día serán menos los que sigan utilizando los PCGA.

2. Mecanismo de emisión de las Normas Internacionales de Contabilidad.
El desarrollo de cada una de las Normas Internacionales de Contabilidad es así:

• El Consejo establece un Comité Conductor, el cual identifica y revisa todas las emisiones asociadas con el tema y considera la aplicación del "Marco de Conceptos para la preparación y presentación de Estados financieros para esas emisiones contables". Luego emite un "Punto sobresaliente al Consejo".
• El Consejo hace llegar sus comentarios y el Comité Conductor prepara y publica una "Declaración Borrador de Principios", en la que se establecen los principios subyacentes, las soluciones alternativas y las recomendaciones para su aceptación o rechazo. Los comentarios se solicitan a todas las partes interesadas durante el período de exposición, generalmente cuatro meses.
• Luego de revisar los comentarios, acuerda una Declaración de Principios final que es enviada al Consejo para su aprobación y para usarlo como base del Borrador Público de la NIC propuesta. Esta Declaración está disponible para el público que lo requiera pero no es publicada.
• El Comité prepara el Borrador Público para la aprobación del Consejo, lo que se logra con el voto de la menos las dos terceras partes y se publica. Se solicitan comentarios a todas las partes interesadas por un período entre un mes y cinco meses.
• El Comité revisa los comentarios y prepara el borrador de la NIC para revisión del Consejo. Después de la revisión y la aprobación del setenta y cinco por ciento de los Consejeros, la Norma es publicada.
• Periódicamente, el Consejo puede decidir establecer un Comité Conductor para revisar una Norma Internacional de Contabilidad para tomar en cuenta todos los desarrollos desde que la norma fue aprobada por primera vez.