Manual para la Preparación de Información Financiera - Estado de Flujos de Efectivo

 Estado de Flujos de Efectivo

4.1. Formas de presentación del Flujos de Efectivo de las Actividades de Operación

La empresa deberá presentar los flujos de efectivo de las actividades de operación por uno de los métodos siguientes:

1.        El método directo, el cual muestra las principales clases de entradas y salidas brutas de efectivo.

2.        El método indirecto, el cual muestra la utilidad (pérdida) neta ajustada por los efectos de las transacciones que no representan flujos de efectivo, cualquier diferimiento o devengo de  entradas y salidas de efectivo producido por actividades de operación y por ingresos o gastos que afectaron  los resultados del ejercicio asociadas con los flujos de efectivo  por inversión o por financiamiento

Es recomendable que las empresas inscritas en Registro Público del Mercado de Valores, presenten el método directo, a fin de proporcionar a los inversionistas información útil para predecir los flujos futuros de efectivo y equivalentes de efectivo.

4.2 Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversión y Financiación

La empresa debe presentar separadamente las principales clases de entradas y salidas brutas de efectivo derivadas por sus actividades de inversión y financiación, salvo que los flujos que se describen a continuación sean informados sobre una base neta:

1.        Entradas y salidas de efectivo por cuenta de clientes, cuando estos flujos de efectivo representan las actividades de clientes y no las de la empresa;

2.        Entradas y salidas de efectivo producidas por partidas en las cuales la rotación es rápida, los montos son importantes y los vencimientos son de corto plazo.

Los flujos de efectivo originados por cada una de las siguientes actividades de los bancos e instituciones financieras pueden informarse sobre una base neta:

1.      Entradas y salidas de efectivo por la aceptación y reembolso de depósitos y ahorros;

2.      La colocación de depósitos con  el retiro de depósitos de otras instituciones financieras; y

3.      Anticipos y préstamos en efectivo hechos a clientes y el reembolso de dichos anticipos y préstamos.